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Processus 4 : Production et analyse de l’information financière

Chapitre 5 : Écarts de conversion

Partie 2 : Exemple d’écart de conversion

Le 25/11/N, la société PLOU vend un client américain des marchandises pour une valeur de 20 000 $. La date de règlement est fixée lors de la signature du contrat aux 20/02/N+1.

Le 20/02/N+1, le client américain règle l’intégralité de sa dette.

25/11/N

1,07458 €

31/12/N

1,05236 €

20/02/N+1

0,96045 €

Cours officiel du dollar :

 

Liste des écritures comptables liées aux écarts de conversion :

Journal de Ventes

25/11/N

   

4112

 

Clients

21 491,60

 

 

707

  Vente de marchandises

 

21 491,60

         

 

 

Facture de vente

 

 

             

Journal d’OD

31/12/N

   

476

 

Différences de conversion Actif

444,40

 

 

4112

  Clients

 

444,40

 

 

Perte probable au 31/12
(1,07458 – 1,05236) x 20 000

 

 

             

Journal d’OD

31/12/N

   

686

 

Dotations aux provisions à caractère financier

444,40

 

 

1515

  Provision pour perte de change

 

444,40

         

 

 

Provision pour perte de change

 

 

             

Journal d’OD

01/01/N+1

   

4112

 

Clients

444,40

 

 

476

   Différences de conversion Actif

 

444,40

         

 

 

Contre-passation au début de l’exercice suivant

 

 

             

Journal de Banque

20/02/N+1

   

512

 

Banque

19 209,60

 

666

 

  Perte de change (1,07458 – 0,96045) x 20 000

2 282,60

 

 

4112

  Clients

 

21 491,60

         

 

 

Règlement de la facture

 

 

             

Journal d’OD

31/12/N+1

   

1515

 

Provision pour perte de change

444,40

 

 

786

  Reprise sur provisions à caractère financier

 

444,40

         

 

 

Reprise de la provision

 

 

 

 

Navigation – Chapitre 2 : Les provisions

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