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Retour vers BTS CG – Cours, Exercices et Corrigés
Processus 4 : Production et analyse de l’information financière
Chapitre 5 : Écarts de conversion
Partie 2 : Exemple d’écart de conversion
Le 25/11/N, la société PLOU vend un client américain des marchandises pour une valeur de 20 000 $. La date de règlement est fixée lors de la signature du contrat aux 20/02/N+1.
Le 20/02/N+1, le client américain règle l’intégralité de sa dette.
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25/11/N |
1,07458 € |
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31/12/N |
1,05236 € |
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20/02/N+1 |
0,96045 € |
Cours officiel du dollar :
Liste des écritures comptables liées aux écarts de conversion :
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Journal de Ventes |
25/11/N |
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4112 |
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Clients |
21 491,60 |
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707 |
Vente de marchandises |
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21 491,60 |
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Facture de vente |
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Journal d’OD |
31/12/N |
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476 |
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Différences de conversion Actif |
444,40 |
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4112 |
Clients |
|
444,40 |
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Perte probable au 31/12 |
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Journal d’OD |
31/12/N |
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686 |
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Dotations aux provisions à caractère financier |
444,40 |
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1515 |
Provision pour perte de change |
|
444,40 |
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|
Provision pour perte de change |
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Journal d’OD |
01/01/N+1 |
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4112 |
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Clients |
444,40 |
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476 |
Différences de conversion Actif |
|
444,40 |
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|
Contre-passation au début de l’exercice suivant |
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Journal de Banque |
20/02/N+1 |
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512 |
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Banque |
19 209,60 |
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666 |
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Perte de change (1,07458 – 0,96045) x 20 000 |
2 282,60 |
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4112 |
Clients |
|
21 491,60 |
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Règlement de la facture |
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Journal d’OD |
31/12/N+1 |
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1515 |
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Provision pour perte de change |
444,40 |
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786 |
Reprise sur provisions à caractère financier |
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444,40 |
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Reprise de la provision |
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Navigation – Chapitre 2 : Les provisions
