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Processus 4 : Production et analyse de l’information financière

Chapitre 15 : Le fonds de roulement net global, besoin en fonds de roulement et trésorerie nette

Sous-partie 2 : Le besoin en fonds de roulement (BFR)

b. Le besoin en fonds de roulement hors exploitation (BFRHE)

Les opérations du cycle hors exploitation entraînent aussi des besoins de financement et des ressources de financement.

BFRHE = Emplois hors exploitation – Ressources hors exploitation

Emplois hors exploitation

Ressources hors exploitation

·     Créances hors exploitation (valeurs brutes)

o        Impôts sur les bénéfices (acomptes)

o        Autres créances ne concernant pas le cycle d’exploitation

o        Charges constatées d’avance
(si hors exploitation)

·     Valeurs mobilières de placement

·     Dettes hors exploitation

o        Dettes sur immobilisations

o        Dettes fiscales (impôt sur les bénéfices)

o        Autres dettes diverses

o        Produits constatés d’avance
(si hors exploitation)

L’intérêt de la décomposition du BFR en exploitation et hors exploitation et d’isoler les éléments qui ne sont pas récurrents (non reproductible), comme par exemple une dette sur immobilisations, et donc n’ayant pas besoin de financement stable.

 


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