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Processus 4 : Production et analyse de l’information financière

Chapitre 2 : Les Provisions

Partie 2 : Principe de la provision pour dépréciation d’une créance client

Sous parties 3 : Exemple de dépréciation des créances clients

La société A à une créance au 31/12/N de 1 200 € sur le Client B. Ce dernier est en liquidation judiciaire. La société pense recouvrer 70% de sa créance.

Journal d’OD

31/12/N

   

416

 

Clients douteux

1 200,00

 

 

411

  Clients

 

1 200,00

         

 

 

Constatation clients douteux B année N

 

 

             
             

Calcul du montant de la dépréciation : Le calcul se fait sur le montant HT de la créance. Le montant HT est donc de : 1 200 / 1,2 soit 1 000 €.

Clients

Créances HT au 31/12/N

% perte probable

Dépréciation nécessaire au 31/12/N

Dépréciation existante au 31/12/N-1

Ajustement

Clients irrécouvrables

Dotation

Reprise

HT

TVA

 B

 1000

30%

300

0

300

0

0

0

Total

300

0

0

0

 

Journal d’OD

31/12/N

   

68174

 

Dotation aux dépréciations des créances

300,00

 

 

4916

  Dépréciation des comptes des clients douteux

 

300,00

 

 

 

 

 

 

 

Perte probable 30 % sur client B année N

 

 

 

 

 

 

 

 

 

             

 

Prenons les 3 cas possibles :

1er cas : Au 31/12/N+1, la situation du Client B s’aggrave, la société A espère récupérer 50 % de sa créance.

Il faut donc enregistrer la dotation complémentaire de 20%. Au 31/12/N+1, Perte probable 50 % sur client B année N+1

Clients

Créances HT au 31/12/N

% perte probable

Dépréciation nécessaire au 31/12/N

Dépréciation existante au 31/12/N-1

Ajustement

Clients irrécouvrables

Dotation

Reprise

HT

TVA

 B

 1000

50%

500

300

200

0

0

0

Total

200

0

0

0

 

Journal d’OD

31/12/N

   

68174

 

Dotation aux dépréciations des créances

200,00

 

 

4916

  Dépréciation des comptes des clients douteux

 

200,00

         

 

 

Perte probable 50 % sur client B année N

 

 

             
             

 

2ème cas : Au 31/12/N+1, la situation du Client B s’améliore, la société A espère récupérer 90 % de sa créance.

Clients

Créances HT au 31/12/N

% perte probable

Dépréciation nécessaire au 31/12/N

Dépréciation existante au 31/12/N-1

Ajustement

Clients irrécouvrables

Dotation

Reprise

HT

TVA

 B

 1000

10%

100

300

0

200

0

0

Total

0

200

0

0

 

Journal d’OD

31/12/N

   

4916

 

Dépréciation des comptes des clients douteux

200,00

 

 

78174

  Reprise sur dépréciations des créances

 

200,00

         

 

 

Perte probable 10 % sur client B année N

 

 

             
             

 

3ème cas : Au 31/12/N+1, le Client B cesse définitivement son activité. Il a procéder à un règlement de 600 € TTC en cours d’année.

Le montant de la créance HT s’élève donc à (1200-600) / 1,2 soit 500 €.

Clients

Créances HT au 31/12/N

% perte probable

Dépréciation nécessaire au 31/12/N

Dépréciation existante au 31/12/N-1

Ajustement

Clients irrécouvrables

Dotation

Reprise

HT

TVA

 B

 500

100%

500

300

0

300

500

100

Total

0

300

0

0

Il faut enregistrer la reprise sur dépréciation pour la totalité de ce qui a été constatée, en tenant compte des dotations et des reprises passées.

Journal d’OD

31/12/N

   

4916

 

Dépréciation des comptes des clients douteux

300,00

 

 

78174

  Reprise sur dépréciations des créances

 

300,00

         

 

 

Reprise dépréciation Client B

devenu irrécouvrable année N+1

 

 

             
             

Il faut aussi constater la créance irrécouvrable.

Journal d’OD

31/12/N

   

654

 

Perte sur créances irrécouvrable

500,00

 

44551

 

État TVA à décaisser

100,00

 

 

416

  Clients douteux

 

600,00

         

 

 

Enregistrement des créances irrécouvrables

 

 

             
             

Si après avoir passé la créance du client en créance irrécouvrable, le client paye la (ou les) facture concernée, il faudra passer une écriture de régularisation en utilisant le compte 7714.

Encaissement sur créances amorties :

Journal d’OD

31/12/N

   

411

 

Clients

500,00

 

 

44571

  État, TVA collectée

100,00

 

 

7714

  Rentrées sur créances amorties

 

600,00

         

 

 

Enregistrement des créances irrécouvrables

 

 

             

 

 

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